Q龄十来年的回答：1. 进口税(Import Duties) 进口税是对外国商品进口所征收的正常关税(Normal Tariff)，或在进入关境时征收，或在商品从海关保税仓库中提出，投入国内市场时征收。进口税是关税中最重要的一种，在一些废除了出口税和过境税的国家，进口税是唯一的关税。因此，进口关税是执行关税政策的主要手段。 正常进口税可以分为最惠国税和普通税两种。最惠国税适用于与本国签有贸易协定的国家和地区。普通税适用于未与本国签订贸易协定的国家与地区。参加了关贸总协定(现称“世界贸易组织”)的国家和地区之间都能享受最惠国待遇。最惠国税与普通税的差别很大，两者之间有时相差1倍以上。在国际贸易中进口税是随着商品的加工程度而提高的。如西欧共同市场对棉花是免税的，棉纱的进口税则为8％，而棉织品却达到了14％。而在美国对棉纺衬衣的普通税高达45％，最惠国税也为21％。 2. 出口税(Export Duties) 出口税是对本国商品出口时所征收的关税。因为征收出口税会导致本国商品出口后在国外的售价提高，从而降低了出口商品在国外市场的竞争能力，不利于扩大出口，所以目前发达国家大多不征收出口税。但有些国家，主要是一些发展中国家，现在仍对某些商品征收出口税，目的在于保证本国市场的供应，或是为了保证其财政收入。我国也对一小部分商品征收出口税。 3. 过境税(Transit Duties) 过境税是对经过本国国境或关境运往另一国的外国货物所征收的关税。由于过境货物对本国市场和生产没有影响，而且外国货物过境时，可以使铁路、港口、仓储等方面从中获得一些益处，因此目前世界上大多数国家不征收过境税，仅在外国货物通过本国国境或关境时，征收少量准许费、印花费、签证费、统计等。我国海关不征收过境税。 4. 进口附加税(Import Surtaxes) 进口附加税是对进口商品除征收正常关税外再加征的额外的关税。这种税是一种特定的临时性措施，也称特别关税，其目的是为了解决国际收支逆差，防止外国商品倾销，或对某国实行歧视与报复等。如1971年美国出现了贸易逆差，尼克松总统为了应付国际收支危机，实行新经济政策，对进口商品征收10％的附加税，此举在实行半年以后因盟国的反对而被迫取消了。以下几种税都属于进口附加税。 (1) 反倾销税(Anti-dumpingduty)。反倾销税是指某一进口国针对某一或某些出口商的倾销行为征收的一种特别关税。按照关贸总协定的有关规定，必须符合两个必要条件才能征收反倾销税，即：进口产品的价格低于正常价格；倾销品对进口国造成了危害。对某一产品，只有在进行价格比较后才能确定其为倾销品。价格比较分为三种情况：该产品的进口价格与该产品在其出口国国内市场上的价格相比；如果该产品不是出口国的原产地产品，则可与该产品相似产品在出口国市场上的销售价格，或该产品在原产地国国内市场的销售价格相比；如果出口国无相似产品可比较，或没有这种产品的正常价格可比较，则可与该产品出口到第三国的价格相比较，或与该产品原产地国的生产成本加上合理的管理费、销售费、利润以及其他合理费用后的总费用相比较。经过比较，当该产品的进口价格低于被比较价格时，才能确定其为倾销产品。 另外，必须用事实来说明倾销对进口国造成了损害。这种损害是指对进口国的某项工业造成实质性损害或产生实质性损害威胁，或妨碍进口国某项新兴工业的建立。对倾销的确立和反倾销税的征收，有严格的立案、调查和处理程序。按照关贸总协定的有关规定，反倾销税的税额不应超过该产品的“倾销差额”。有些国家规定，在满足一定条件的情况下，在最终确定倾销之前，可以先征收与反倾销税作用相当的暂定关税。 (2)反补贴税(Anti-subsidyduty)。反补贴税是进口国为抵消出口国对某种商品在制造、生产或输出时，直接或间接给予的任何奖励或补贴而征收的一种特别关税。补贴和倾销对进口国产生的损害可以说是一样的，但对补贴的确定要比对倾销的确定难度要大得多、复杂得多。 (3)报复关税(Realiatoryduty)。报复关税是指某国针对另一国对其本国出口产品的不利或不公正歧视性待遇而对这一国的进口商品加重征收的关税。 (4)紧急关税(Emergency duty)。紧急关税是某国当某类进口产品突然、大量、低价进入本国市场时，为保护本国相关产业而紧急征收的一种保护性关税。 Q龄十来年的回答：1. 进口税(Import Duties) 进口税是对外国商品进口所征收的正常关税(Normal Tariff)，或在进入关境时征收，或在商品从海关保税仓库中提出，投入国内市场时征收。进口税是关税中最重要的一种，在一些废除了出口税和过境税的国家，进口税是唯一的关税。因此，进口关税是执行关税政策的主要手段。 正常进口税可以分为最惠国税和普通税两种。最惠国税适用于与本国签有贸易协定的国家和地区。普通税适用于未与本国签订贸易协定的国家与地区。参加了关贸总协定(现称“世界贸易组织”)的国家和地区之间都能享受最惠国待遇。最惠国税与普通税的差别很大，两者之间有时相差1倍以上。在国际贸易中进口税是随着商品的加工程度而提高的。如西欧共同市场对棉花是免税的，棉纱的进口税则为8％，而棉织品却达到了14％。而在美国对棉纺衬衣的普通税高达45％，最惠国税也为21％。 2. 出口税(Export Duties) 出口税是对本国商品出口时所征收的关税。因为征收出口税会导致本国商品出口后在国外的售价提高，从而降低了出口商品在国外市场的竞争能力，不利于扩大出口，所以目前发达国家大多不征收出口税。但有些国家，主要是一些发展中国家，现在仍对某些商品征收出口税，目的在于保证本国市场的供应，或是为了保证其财政收入。我国也对一小部分商品征收出口税。 3. 过境税(Transit Duties) 过境税是对经过本国国境或关境运往另一国的外国货物所征收的关税。由于过境货物对本国市场和生产没有影响，而且外国货物过境时，可以使铁路、港口、仓储等方面从中获得一些益处，因此目前世界上大多数国家不征收过境税，仅在外国货物通过本国国境或关境时，征收少量准许费、印花费、签证费、统计等。我国海关不征收过境税。 4. 进口附加税(Import Surtaxes) 进口附加税是对进口商品除征收正常关税外再加征的额外的关税。这种税是一种特定的临时性措施，也称特别关税，其目的是为了解决国际收支逆差，防止外国商品倾销，或对某国实行歧视与报复等。如1971年美国出现了贸易逆差，尼克松总统为了应付国际收支危机，实行新经济政策，对进口商品征收10％的附加税，此举在实行半年以后因盟国的反对而被迫取消了。以下几种税都属于进口附加税。 (1) 反倾销税(Anti-dumpingduty)。反倾销税是指某一进口国针对某一或某些出口商的倾销行为征收的一种特别关税。按照关贸总协定的有关规定，必须符合两个必要条件才能征收反倾销税，即：进口产品的价格低于正常价格；倾销品对进口国造成了危害。对某一产品，只有在进行价格比较后才能确定其为倾销品。价格比较分为三种情况：该产品的进口价格与该产品在其出口国国内市场上的价格相比；如果该产品不是出口国的原产地产品，则可与该产品相似产品在出口国市场上的销售价格，或该产品在原产地国国内市场的销售价格相比；如果出口国无相似产品可比较，或没有这种产品的正常价格可比较，则可与该产品出口到第三国的价格相比较，或与该产品原产地国的生产成本加上合理的管理费、销售费、利润以及其他合理费用后的总费用相比较。经过比较，当该产品的进口价格低于被比较价格时，才能确定其为倾销产品。 另外，必须用事实来说明倾销对进口国造成了损害。这种损害是指对进口国的某项工业造成实质性损害或产生实质性损害威胁，或妨碍进口国某项新兴工业的建立。对倾销的确立和反倾销税的征收，有严格的立案、调查和处理程序。按照关贸总协定的有关规定，反倾销税的税额不应超过该产品的“倾销差额”。有些国家规定，在满足一定条件的情况下，在最终确定倾销之前，可以先征收与反倾销税作用相当的暂定关税。 (2)反补贴税(Anti-subsidyduty)。反补贴税是进口国为抵消出口国对某种商品在制造、生产或输出时，直接或间接给予的任何奖励或补贴而征收的一种特别关税。补贴和倾销对进口国产生的损害可以说是一样的，但对补贴的确定要比对倾销的确定难度要大得多、复杂得多。 (3)报复关税(Realiatoryduty)。报复关税是指某国针对另一国对其本国出口产品的不利或不公正歧视性待遇而对这一国的进口商品加重征收的关税。 (4)紧急关税(Emergency duty)。紧急关税是某国当某类进口产品突然、大量、低价进入本国市场时，为保护本国相关产业而紧急征收的一种保护性关税。 Q龄十来年的回答：进口关税税款的计算 一、基本计算示例 计算进口关税税款的基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税税率 1、报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。 2、海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。 海关收的税包括两部分：1、进口关税 2、代征增值税 例如：进口一台价值一万美元的某种机器，该机器根据海关税则，税号是8413 1100 进口关税税率是12%，增值税税率是17% 那么进口这台机器需要交多少税款呢？首先，海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率，把申报的外汇换算为人民币。 1999年12月2日的汇率是USD1=RMB8.2785000，所以这台一万美元的机器的进口价格是82，785元人民币，这也是计算进口关税的 “完税价格”。 进口关税的税款金额 = 进口关税的完税价格 x 进口关税税率 = 82785 x 12% = 9934.20 元 在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税，这台机器的增值税率是17%。请注意，要交的增值税不是82785 x 17% 因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格 代征增值税的完税价格 = 进口关税的完税价格 + 进口关税的税款金额 = 82785 + 9934.20 = 92719 元 代征增值税的税款金额 = 代征增值税的完税价格 x 增值税税率 = 92719 x 17% = 15762.23 元 所以，进口这台机器要一共要交的税款 = 9934.20 + 15762.23 = 25696.43 元 二、在计算关税时应注意以下几点： 1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。 进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 （一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 （二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款，举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计200，000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 即1美元=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 三、海关征收进口环节税和海关监管手续费 ·消费税 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。 第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。 第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。 （一）从价征收的消费税 1．征税货物种类及其税率 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率（税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中最高为45%，最低为3%。 2．计税价格及税额计算 我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率） 从价计征的消费税税额计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 消费税税额计算举例： 某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10 000 000日元，运费200 000日元，保险费率5‰。消费税税率8%。100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。 关税完税价格：（10 000 000+200 000）/（1－5‰）=10 251 256.28141 10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民币元 进口小轿车应当归入税号8703·2314，关税税率80%，关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元 消费税计税价格：(871 357元＋697 085.6元)/(1－8%) =1 704 828.91元≈1 704 829人民币元 消费税税额：1 704 829×8%=136 386.32人民币元 （二）从量计征的消费税 从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。 从量计征的消费税税额计算公式为： 应纳税额=单位税额×进口数量 按从量税计征消费税的货品计量单位的换算标准是： 啤酒1吨=988升 黄酒1吨=962升 汽油1吨=1 388升 柴油1吨=1 176升 从量计征的消费税税额计算举例： 某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，价格为CIFUS 000 100美元兑换人民币824元。关税普通税率7.5元/升，消费税税率220元/吨。 进口啤酒数量：335ml×1 000×24÷1 000ml=，8040升=8.1377吨 关税税额：7.5元×8 040=60 300元 消费税税额：220元×8.1377=1 790.29人民币元 Q龄十来年的回答：海关监管条件代码对照 1 进口许可证 3 敏感物项出口许可证 4 出口许可证 6 旧机电产品禁止进口 7 自动进口许可证 8 禁止出口商品 9 禁止进口商品 A 入境货物通关单 B 出境货物通关单 D 出/入境货物通关单（毛坯钻石 用） E 濒危物种出口允许证 F 濒危物种进口允许证 I 精神药物进(出)口准许证 J 金产品出口证或人总行进口批件 O 自动进口许可证(新旧机电产品) P 进口废物批准证书 Q 进口药品通关单 S 进出口农药登记证明 T 银行调运外币现钞进出境许可证 W 麻醉药品进出口准许证 X 有毒化学品环境管理放行通知单 Y 原产地证明 Z 进口音像制品批准单或节目提取单 a 请审查预核签章 s 适用ITA税率的商品用途认定证明 t 关税配额证明 u 进口许可证(加工贸易,保税) v 自动进口许可证(加工贸易) x 出口许可证(加工贸易) y 出口许可证(边境小额贸易) Q龄十来年的回答：增值税 （一）税率 我国的增值税应税货物全部从价定率计征，其基本税率为17%，但对于一些关系到国计民生的重要物资，其增值税税率较低为13%。 下列各类货物增值税税率为13%： 1．粮食、食油植物油； 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3．图书、报纸、杂志； 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5．金属矿和非金属矿等产品（不包括金粉、锻造金，它们为零税率）； 6．国务院规定的其他货物。 （二）计税价格及税额计算 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格×增值税税率 增值税计算举例： 某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerp SFr223 343，运费RMB42 240，保险费率0.3%，填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。 关税完税价格：223 343×387.055÷100=864 460.24865元 (864 460.24865+42 240)/(1－0.3%)=909 428.5342528元≈909 429元 数控铣床应归入税则税号8459.6100，税率为15%，则其应征关税税额为： 909 429×15%=136 414.35元。 增值税组成计税价格： 909 429+136 414.35=1 045 843.35元 应征增值税税额：1 045 843×17%=177 793.31元 |
